買 NFT 要收稅了？快速讀懂美國國稅局關於 NFT 稅的新提案

撰文：Megan DeMatteo

編譯：Cecilia, bfrenz DAO

圖片來源：由無界 AI工具生成

加密貨幣仍處於初期發展階段，NFT 更是一種全新的資產類別，也是在 2017 年 CryptoPunks 的推出后才逐漸受到廣泛關注。數字貨幣所有權正在快速實現和推廣，各種政策和法律也還在適應和消化這個新的事實，這可以理解。

上周，美國國內稅收局（IRS）發布了一份文件，請求公眾評論並提出了有關 NFT 稅務處理的新指導意見。該聲明（Notice 2023-27）質疑是否應將 NFT 與傳統的收藏品（如郵票、藝術品和高端酒）歸為同一類別。這份文件同時發出提問，針對數字藝術是否可以被納入收藏品類別，或者是否需要開闢一種新的類別，公開尋求大眾的意見。

TL；DR：

根據 3 月 21 日發布的提案通知，美國國稅局計劃將 NFT 作為收藏品進行徵稅。
目前處於提案發布，公開徵集意見中，尚未最終確定。
美國國稅局打算採用「透視分析法」來確定 NFT 是否屬於收藏品。在公眾徵集期后，將發布最終指導方針。
如果按照提案內容，NFT 將被定義為收藏品，且按照收藏品徵稅，最高長期資本利得稅率為 28%。而其他資產，如股票和加密貨幣，一般只有最高 20% 的聯邦稅率。
更全面的稅收措施計劃，或許將有助於消除市場上的不確定性。

解讀現行的 IRS 關於 NFT 的指導方針

歷史上，根據 IRC 第 408 節，只有五種資產類別被歸類為收藏品（ collectibles )：藝術品、地毯或古董、金屬或寶石、郵票或硬幣和酒精飲料。第 408 節賦予了 IRS 定義新收藏品的權力，但是特別指出這些必須是「有形個人財產」。加密貨幣稅務公司 Tax Bit 的政府部門負責人、前 IRS 首席律師 Miles Fuller 稱這是一個「法律難題」。他說，」因為事實上，IRS 在監管層面上不能說他們將所有的 NFT 都歸類為收藏品，因為 NFT 是無形的。」

儘管如此，他認為「Notice 2023-27」有助於劃清 NFT 持有者 / 收藏者的稅務責任。尤其是，IRS 打算將與實物物品相關聯的那些 NFT 視為收藏品，這在文件中被描述為「透視分析法（Look-through analysis）」的一種解釋。基本上，它將判斷根據目前稅法，NFT 的相關權利或資產是否符合目前在稅法中定義的收藏品標準，如果是，則 NFT 被定義也是一種收藏品。NFT 可以代表任何東西，真的是任何東西，所以 IRS 的意思是，怎麼收稅取決於它代表了什麼。

根據 IRS 的「透視分析法」，當 NFT 作為某個實物資產的所有權證書時，其將被視為收藏品，例如一個 NFT 認證擁有一個寶石的所有權，也將作為一件收藏品。但相反，虛擬場景中使用或開發「土地「通常不屬於收藏品，因此提供使用或開發該虛擬土地的 NFT 通常也不屬於收藏品。

IRS 將在未來幾個月發布 NFT 指導方針之前，都使用這種「透視分析法」。

目前已經有一些使用這種「透視分析法」的具體案例：碎片化 NFT 平台 Otis 出售與實物資產相關的 NFT ，例如稀有書籍和交易卡片；或者像 BlockBar 這樣的 Web3 公司專註於與連接實體高端葡萄酒和烈酒的 NFT。在這些情況下，NFT 可以像所有權證書或產權證書一樣發揮作用，Fuller 解釋說，「IRS 並不一定會將 NFT 作為資產本身徵稅，而是在於 NFT 與實物資產的聯繫使其具有價值。IRS 並不是試圖對技術徵稅，而是試圖對該技術所產生的經濟單位徵稅。稅法的目的是徵稅於實際的經濟財產。」

此外，該提案通知似乎對「透視分析法」是否適用於數字藝術文件本身存疑，以及數字藝術品是否可以像其實物藝術品一樣被歸類為收藏品。紐約註冊會計師 Justin Macari 預測，IRS 將在確定數字資產是否具有收藏價值時，會密切關注知識產權權利。IRS 還指出，數字文件是否構成「藝術品」也不太清楚（比如寫作類 NFT，一篇被收藏為 NFT 的 medium 文章）。IRS 正在就這個問題和其他與 NFT 稅相關的問題徵求意見，在通知中，列出了請求反饋的兩個主要問題：

NFT 所有者由於擁有 NFT（即使在 NFT 沒有規定這個權限的情況下）而獲得其他權利或資產（比如其他 NFT、社群福利等）的潛在影響可能如何處理？
如果 NFT 的相關權利低於資產的完全所有權（比如，如果相關權利僅是個人使用的數字文件），哪些因素可能是相關的？

「我認為最根本的是涉及知識產權的使用，」 Macari 告訴 CoinDesk。「我會向 IRS 提出意見，因為關於這塊有很多要說的。」不同類型的 NFT 可能屬於不同類型的資本利得範圍。Macari 舉例 Snoop Dogg （美國說唱歌手）持有的 Bored Ape 無聊猿 #6723 。無聊猿所有者擁有與其 NFT 相關的知識產權。正如 Macari 所說，如果擁有特定的頭像類 NFT (PFP) 或者 1/1 NFT 所附屬的 NFT ，可以使持有者擁有在這個基礎上創造實物商品（賣周邊）和開盈利公司的權利，則這可能是長期收藏價值的明確標識符。與之相對的是，僅代表數字資產（例如元宇宙土地）的 NFT，這種類型的 NFT 更接近 IRS 對普通資產的定義，因此兩種應被相應徵稅。

普通資產根據個人的收入水平，稅率在 0% 到 20% 之間浮動，而收藏品資產則以 28% 的稅率徵稅。儘管 NFT 收藏者可能會面臨稅率上升的風險，但 Fuller 和 Macari 都認為增加法律上的清晰度還是積極的。「從一方面來講，這次提案通知是一件好事，因為它給 NFT 作為一個整體帶來了更多的合法性，」Macari 說。

收藏品的稅是怎麼收的

投資者在出售資產時需要繳納資本利得稅。該稅是基於賣家的利潤而產生的。

短期資本利得適用於持有時間不到一年的資產。這類銷售所獲得的利潤會按照普通收入稅率繳納，這也適用於工資等。（稅率有七個邊際稅率，從 10% 到 37% 不等。）長期資本利得適用於持有時間超過一年的資產。這些稅率通常低於普通收入稅率。股票和加密貨幣的最高稅率為 20% ，適用於高收入納稅人。（較少收入的個人則需要繳納 0% 或 15% 的稅。）

但藏品（通常被超級富豪所擁有）則受到不同的稅收制度的約束。它們的最高稅率為 28% 。它們的結構也不同：藏品按照普通收入稅率繳稅，最高可達 28%。這與股票的三級制度（0％、15％和 20％）不同。

簡而言之：最高收入的美國人需要為藏品支付更高的稅率。

總的來說，納稅人一般不能在個人退休賬戶中持有藏品，因為退休賬戶是受稅收優惠的。一家會計所的合伙人 Lewis 提到了，最近的 IRS 提案通知繼續支持這一點，意思是，NFT 被分類為藏品的情況下，不能用這些退休賬戶去購買 NFT，否則可能會觸發所得稅和罰款。