一文梳理那些加密貨幣稅收友好國家及地區：白俄羅斯、德國、中國香港 ……

原文標題：《一文介紹對加密貨幣稅收友好的國家及地區》
撰文： Adriana Hamacher 與 Stephen Graves

目前，各國對於比特幣和其他加密貨幣的收入徵稅很普遍。然而，有幾個國家正在逆勢而行，他們渴望看到這一新興資產類別發展並鼓勵其創新。不過即使如此，這些國家的稅法也會發生變化，而且往往很複雜。

對於任何投資比特幣和其他數字資產的人來說，他們的主要擔憂之一就是納稅。將其形容成噩夢也不為過。

儘管有些國家對比特幣交易收入和投資所得徵稅；但許多國家為了促進加密行業發展反其道而行。他們實施了更友好的立法，允許投資者購買、出售或持有數字資產而無需納稅。以下是 2021 年更新的對加密行業友好的稅收管轄區列表。

白俄羅斯

白俄羅斯可能是比特幣避稅天堂，但在最近幾周，它成為了針對選舉舞弊的抗議場所。圖片：Shutterstock

白俄羅斯正在嘗試使用加密貨幣。2018 年 3 月，該國推出了法律將東歐國家加密貨幣活動合法化，即在 2023 年之前對參與加密貨幣活動的個人和企業免稅（屆時將進行審查）。

根據法律，挖礦以及投資加密貨幣被視為個人投資，因此免征所得稅和資本利得稅。自由稅法旨在促進數字經濟的發展和技術創新。該國最近在 P2P 加密交易水平上位列東歐國家第三，全球排名第 19。

德國

德國天鵝堡，圖片：Pixabay

德國為比特幣等數字貨幣徵稅提供了獨特的方式。與大多數其他國家不同，作為歐洲最大的經濟體，德國將比特幣視為私人資產（private money），而不是貨幣、商品或股票。

對於德國居民來說，持有任意加密貨幣超過一年都是免稅的（無論金額大小）。如果資產持有時間不到一年，只要金額不超過 600 歐元（692 美元），出售時不應計資本利得稅。

然而，對於企業來說就是另一回事。一家在德國成立的初創公司仍然需要為加密貨幣的收益繳納企業所得稅，就像為任何其他資產繳稅一樣。但 2021 年一項備受爭議的新稅法生效了，有效地扼殺了德國的加密衍生品交易市場，更反映整個歐洲對衍生品監管的舉措。

中國香港

香港銀行區的比特幣廣告 圖片：BAHK

香港本身不是一個國家，而是中國的一個特別行政區，在理論上對自己的事務擁有自主權。即使在 2020 發布了新的指導方針以後，香港對加密貨幣的稅收立法還是較為寬泛的。

普華永道全球加密領袖 Henri Arslanian 表示，是否對加密貨幣徵稅基本上取決於其用途。「如果數字資產是為了長期投資目的而購買的，那麼任意投資行為產生的利潤都不需要繳納利得稅，」他在 3 月份該指令出台時寫道。他補充說，但這不適用於那些在香港從事加密貨幣業務並獲取利潤的公司。

普華永道在 2020 年底發布的《各司法管轄區加密稅務處理綜合指南》中澄清，出於稅收目的比特幣將被視為虛擬商品。

薩爾瓦多

薩爾瓦多計劃利用火山地熱開採比特幣。圖片：Shutterstock

據報道，在薩爾瓦多通過比特幣法定貨幣法后，該國將免除外國投資者比特幣收益的納稅。總統 Nayib Bukele 的法律顧問 Javier Argueta 對法新社說，「即使一個人擁有比特幣資產並獲得高額利潤，也不需要納稅。當然，此舉是為了吸引國外的投資。」Javier Argueta 補充說，「增資或收入都不需要納稅。」

儘管圍繞這些免稅政策還沒有建立起一個法律框架，但也清楚地表明該國打算用加密投資組合吸引外國投資者。

馬來西亞

馬來西亞不徵收加密技術的資本利得稅，但高頻交易被視為一種職業。圖片：Shutterstock

目前，馬來西亞的加密貨幣交易是免稅的。因為當局並不將數字貨幣視為資產或法定貨幣，加密貨幣不符合徵收資本利得稅的條件。然而，高頻交易的利潤可能被視為應稅收入。

馬來西亞稅務局（LHDN）通信主管 Ranjeet Kaur 告訴馬來西亞儲備銀行：「如果交易更多的是一種被動的、偶爾進行的且無計劃或無系統的資本收入，那麼這種買賣的利潤是免稅收入。然而，主動的、系統的、重複的交易意味着該方將交易視作某種職業，交易產生的利潤須繳納所得稅。」同樣，在馬來西亞涉及加密貨幣業務的企業同樣需要繳納所得稅。

馬耳他

馬耳他正努力擺脫逃稅和洗錢的惡名。圖片：Shutterstock

「區塊鏈島」馬耳他將比特幣視為「一種賬戶單位、交易媒介或價值存儲」。

馬耳他對比特幣等長期存在的數字貨幣不徵收資本利得稅，但加密交易被視為類似於股票或證券的交易，並以 35% 的稅率徵收企業所得稅。然而，通過馬耳他體系下的「結構化選擇」（structuring options），這一比例可以降低到 5% 到零。

2018 年公布的馬耳他財政指導方針也對比特幣以及其他「金融代幣」進行了三個維度的區分，即股息、利息或溢價。後者被視為收入，並按適用稅率徵稅。

在普華永道 2020 年加密稅指數中（2020 Crypto Tax Index），馬耳他排名第二，僅次於列支敦士登。該指數根據各個司法管轄區對加密貨幣指導的全面程度進行排名。

葡萄牙

葡萄牙對加密貨幣採用了自由稅法，是一種鼓勵創新的方式。圖片：Shutterstock

葡萄牙擁有世界上最有利於加密貨幣的稅收制度之一。

自 2018 年以來，個人出售加密貨幣的收入一直是免稅的，加密貨幣交易不被視為投資收入（通常稅率為 28%）。然而，接受數字貨幣作為商品和服務支付的企業需要繳納所得稅。

新加坡

新加坡是金融創新的中心。圖片：unsplash

新加坡不存在資本利得稅，因此持有加密貨幣的個人或公司無需承擔責任。但如果新加坡公司的核心業務是加密貨幣交易，或者接受加密貨幣作為支付方式，則需要繳納所得稅。

當局認為比特幣之類的支付通證是「無形財產」而不是法定貨幣。如果加密貨幣的支付構成了「貨物貿易」，其中商品和服務是徵稅的，而不是通證本身。

斯洛文尼亞

斯洛文尼亞對加密貨幣徵稅採取了觀望態度。圖片：Shutterstock

斯洛文尼亞在稅收制度方面將個人和企業區別對待。

個人出售比特幣時不徵收資本利得稅，收益不被視為收入。然而，接受加密貨幣為支付方式或挖礦的公司必須按照公司稅率納稅。ICO 期間的代幣分發也要繳納高達 50% 的稅率。值得注意的是，這個地中海國家不允許企業僅使用加密貨幣進行業務運營（例如只接受比特幣作為支付方式）。

2020 年底，《斯洛文尼亞時報》報道說，該國的加密社區正在與監管機構和稅務機關密切合作，以使其稅法更加清晰。

瑞士

瑞士巴塞爾的比特幣認知遊戲貼紙。圖片：@btcstreetart

不出意外，被稱為「加密谷」的瑞士也擁有最具前瞻性的稅收政策之一。

具備資格的個人通過投資和交易加密貨幣所獲的利潤被視為免稅資本收益。

但是，專業交易以及挖礦收入須繳納所得稅。值得注意的是，儘管各地區的稅法各不相同，每年會根據個人擁有的加密資產來徵收「財富稅」。

百慕大

百慕大不對數字資產徵稅。圖片：Shutterstock

當然，還有另一種國家不徵收加密貨幣收益稅。在避稅天堂，無一例外數字資產也無需繳納該部分稅。該地區保持着全面的低稅收制度。

島國百慕大就是這樣一片領土，它不對數字資產或涉及數字資產的交易徵收收入稅、資本利得稅、預扣稅或其他稅。

現在人們也可以使用加密貨幣繳納稅費。2019 年 10 月，百慕大成為第一個接受使用穩定幣（USDC）支付稅費和其他服務的政府。